Налоговая амнистия: кто может рассчитывать на прощение долгов?

Что такое налоговая амнистия?

Налоговая амнистия — это правовой механизм, позволяющий освободить налогоплательщиков от уплаты налоговых задолженностей, пеней и штрафов за определённые налоговые периоды, если они выполнят определённые условия. Такой инструмент применяется для стимулирования налогоплательщиков к соблюдению законодательства и исправлению допущенных нарушений.

Кого касается амнистия?

Согласно новому законодательству, амнистия распространяется на:

• Налоги за периоды 2022–2024 годов;
• Пеню и штрафы, связанные с этими налоговыми обязательствами;
• Нарушения, связанные с дроблением бизнеса.

Однако важно понимать, что амнистия действует только в отношении тех, кто был выявлен налоговыми органами и выразил готовность исправить нарушения.

Какие налоги попадают под амнистию?

Закон чётко указывает, что амнистия касается только налогов. Другие обязательные платежи, такие как страховые взносы, не входят в её рамки. Это означает, что:

• Недоимки по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество могут быть списаны;
• Налоги, уплаченные в рамках специальных режимов (например, упрощённой системы налогообложения), будут зачтены в счёт обязательств по общему режиму.

Важно: списание возможно только за указанные налоговые периоды. Задолженности за более ранние или более поздние годы под амнистию не подпадают.

Пример: переход с УСН на общий режим

Если налогоплательщик использовал специальный налоговый режим (например, УСН), но в ходе проверки выяснилось, что он не соответствовал критериям, налоговая доначисляет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Уплаченные ранее налоги по УСН будут зачтены, а оставшаяся сумма недоимки может быть списана в рамках амнистии.

Нарушения, связанные с дроблением бизнеса

Дробление бизнеса — это распространённая практика, когда один бизнес делится на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей для получения налоговых льгот. Амнистия распространяется только на те случаи, которые непосредственно связаны с дроблением.
Признаки дробления, которые могут быть выявлены:

• Использование нескольких компаний для искусственного разделения доходов;
• Создание формальных юридических лиц, не ведущих реальной деятельности;
• Умышленное снижение налоговой базы путём распределения активов между связанными лицами.

Амнистия не применяется к другим нарушениям, таким как:

• Завышение расходов или занижение доходов;
• Нарушения, не связанные с дроблением, например, отсутствие деклараций или регистров.

Какие штрафы попадают под амнистию?

В рамках амнистии могут быть списаны следующие штрафы:

• За неподачу деклараций (статья 119 НК РФ);
• За грубые нарушения порядка учёта (статья 120 НК РФ).

Однако штрафы за другие нарушения, например, за искажение налоговой базы, не подлежат списанию.

Как узнать, подпадает ли задолженность под амнистию?

С 12 июля 2024 года в актах налоговых проверок и решениях по их результатам нарушения, связанные с дроблением бизнеса, должны выделяться в отдельный раздел. Это позволяет налогоплательщику увидеть, какие именно обязательства могут быть списаны.
Кроме того, налоговые органы обязаны предоставить информацию о расчёте недоимки, пеней и штрафов, а также указать, какие суммы зачтены и какие могут быть списаны в рамках амнистии.

Практические советы для предпринимателей

1. Проверьте налоговую отчётность. Убедитесь, что все декларации за периоды 2022–2024 годов поданы и соответствуют реальной деятельности.
2. Проанализируйте структуру бизнеса. Если у вас есть несколько компаний или ИП, проверьте их соответствие критериям налоговых режимов.
3. Обратитесь за консультацией. Если у вас есть сомнения, обратитесь к специалистам по налоговому учёту или в налоговые органы для уточнения вопросов по амнистии.
4. Исправьте нарушения. Налоговая амнистия предоставляется только тем, кто готов исправить ошибки и начать вести деятельность в соответствии с законом.

Налоговая амнистия — это шанс для предпринимателей и компаний, допустивших нарушения, исправить свою налоговую историю. Важно внимательно изучить условия и возможности амнистии, чтобы воспользоваться этим инструментом. В долгосрочной перспективе соблюдение налогового законодательства выгоднее, чем попытки уклониться от выполнения обязательств.