Как налоговики выявляют схемы дробления бизнеса: признаки, риски и как защитить себя

Что такое дробление бизнеса?

Дробление бизнеса — это разделение одной компании или деятельности на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ИП), часто с целью остаться в рамках лимитов для применения спецрежимов. Например, УСН доступна, если доход не превышает определённого порога (на 2025 год это 265,8 млн рублей в год), а численность сотрудников — не более 130 человек. Когда бизнес растёт, некоторые предприниматели начинают «дробить» его: регистрируют новые компании или ИП, переводят на них часть доходов, активов или сотрудников, чтобы каждая структура формально соответствовала критериям спецрежима.
 
На первый взгляд, это выглядит как разумная реорганизация. Но налоговики обращают внимание на такие схемы, если видят, что за множеством фирм стоит один реальный бенефициар, а разделение — лишь ширма для снижения налоговой нагрузки.

Почему дробление становится проблемой?

Само по себе разделение бизнеса не является нарушением. Проблема возникает, когда оно носит фиктивный характер. Например:

• Вы регистрируете компании на родственников, друзей или знакомых, которые фактически не участвуют в управлении.
• Все решения принимает один человек, а остальные «руководители» — лишь номинальные фигуры.
• Бизнес-процессы не разделены реально: компании работают только друг с другом, не взаимодействуя с внешними контрагентами.
   
  В таких случаях налоговики квалифицируют дробление как схему уклонения от налогов, что может привести к доначислению налогов, штрафам и даже судебным разбирательствам.

Как налоговики выявляют схемы дробления?

ФНС использует как автоматизированные системы контроля, так и анализ данных, чтобы выявить подозрительные схемы. Вот ключевые признаки, на которые обращают внимание:

1. Взаимозависимость участников  
   Налоговики проверяют, связаны ли компании или ИП через родственников, друзей, бывших коллег или других взаимозависимых лиц. Если бизнес зарегистрирован на сына, дочь или школьного товарища, но они не могут объяснить, чем занимаются их фирмы, это тревожный сигнал.
2. Отсутствие реальной самостоятельности  
   Если компании работают исключительно друг с другом (например, одна производит, другая перерабатывает, третья продаёт — и только в рамках этой цепочки), это вызывает вопросы. Реальный бизнес обычно имеет независимых контрагентов — поставщиков и покупателей.
3. Фиктивные руководители  
      На допросах налоговики спрашивают директоров или ИП: где находится офис, кто ваши контрагенты, какие у вас полномочия? Если человек не может ответить или путается, это подтверждает, что он — лишь подставное лицо.
4. Единое управление и ресурсы  
      - Один и тот же юрист представляет интересы всех компаний группы.
      - Общий склад, офис, сайт, телефон или даже бланки с одинаковым дизайном.
      - Сотрудники не знают, что их перевели в другую фирму, и продолжают работать на старом месте.
5. Подозрительные финансовые операции  
   Например, доходы перераспределяются так, чтобы каждая компания оставалась в рамках спецрежима. Или одна фирма заключает договор с клиентом, а потом переводит его на другую с «новыми реквизитами», фактически меняя юрлицо.
6. Отсутствие активов и персонала  
      Если у ИП или компании нет ни сотрудников, ни складов, ни транспорта, а бизнес всё равно работает, это наводит на мысль, что он существует только на бумаге.
7. Резкий рост числа компаний перед увеличением оборотов  
      Регистрация нескольких фирм или ИП накануне значительного роста доходов — явный маркер того, что бизнес готовят к дроблению.
8. Необычные схемы расчётов  
      Например, взаимозависимые компании не платят друг другу вовремя, чтобы формально не показывать выручку и не выходить за лимиты спецрежима.

Примеры из практики

1. Ферма, завод и торговая компания  
   Три предприятия: одно выращивает продукцию, второе перерабатывает, третье продаёт. Если они работают только друг с другом, а за всем стоят родственники, налоговики могут заподозрить схему. Но если каждая компания имеет независимых контрагентов, это выглядит как нормальная организация бизнеса.
2. Застройщик и фиктивные ИП  
   ООО на УСН строит дом и передаёт доли в строительстве пяти ИП (тоже на УСН) по заниженной стоимости. ИП перепродают квартиры гражданам по рыночной цене. Выясняется, что реальных покупателей искало ООО, а ИП — лишь ширма для вывода доходов. Итог: доначисление налогов ООО.
3. Цепочка «клубничек»  
   Клиент работает с одной компанией, но в какой-то момент ему предлагают подписать допсоглашение с новыми реквизитами — фактически с другой фирмой с похожим названием. Доходы распределяются по цепочке, чтобы не превысить лимиты УСН. Суды часто отказываются разбираться в таких спорах, если клиент не заметил подмены.

Что говорит судебная практика?

Верховный суд и ФНС в последние годы активно поддерживают позицию налоговиков. Например:

• Определения Верховного суда (например, от 2022 года) подтверждают, что фиктивное дробление — это нарушение.
• Письмо ФНС от 16 июля 2024 года подчёркивает, что налоговики фокусируются на бенефициарах схем, а не только на технических фирмах.