Увольнение, пособия, штрафы: что изменилось в 2025 году для бухгалтера и ИП

Какие выплаты при увольнении облагаются НДФЛ? Как заполнять новые формы для пособий? И за что теперь можно получить штраф до 48 000 рублей?

Разбираем три ключевых изменения в налоговом и административном законодательстве, которые уже вступили в силу или вступят в ближайшее время. Всё кратко, по существу и с конкретными цифрами.

Новые разъяснения по НДФЛ с выплат при увольнении

Расчёт среднего заработка по новым правилам

С начала 2025 года действует обновлённый порядок определения необлагаемой НДФЛ части выплат при увольнении. Согласно п.1 ст. 217 НК РФ:

Расчёт производится как при пособиях по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
Используется средний дневной заработок за 2 предшествующих года (например, для 2025 года — это 2023 и 2024 гг.).
В расчёт включаются выплаты, облагаемые страховыми взносами, от всех работодателей.

Формула базового расчёта:

(Сумма выплат за 2 года) ÷ 731 (дней, включая високосный 2024 год) × коэффициент 34

📌 Обратите внимание: коэффициент 34 используется на основании последних писем Минфина и ФНС, опубликованных весной 2025 года.

Что делать, если данных по зарплате нет

Если сотрудник не работал у текущего работодателя в 2023–2024 гг., и сведения о предыдущем доходе получить невозможно:

Необлагаемая сумма при увольнении = МРОТ на дату увольнения × 3 или 6 месяцев (в зависимости от региона).
В этом случае среднедневной заработок не рассчитывается, коэффициент 34 не применяется.

Дополнительные нюансы:

При наличии декретов или отпусков по уходу за ребёнком — годы можно заменить на другие (по письменному заявлению сотрудника).
Существует лимит: среднедневной заработок не может превышать предельную базу, аналогично расчёту детских пособий.
- Для 2023–2024 годов максимум: 5 673,97 руб. в день — именно эта сумма не облагается НДФЛ при увольнении.

Новые формы СФР по пособиям до 1,5 лет: что изменилось

С 15 июня 2025 года вступает в силу приказ Социального фонда России № 520, который:

Обновляет формы:
- заявления на назначение пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
- уведомления о прекращении права на такое пособие.
Делает обязательным указание СНИЛС ребёнка — раньше это было факультативно.
Требует указывать дату прекращения выплаты в уведомлении.

Когда нужно подавать уведомление

Уведомление о прекращении выплаты подаётся в течение 3 рабочих дней с момента:

получения информации от сотрудника;
либо самостоятельного выявления (например, при увольнении).

Причины прекращения пособия:

увольнение;
уход в декрет;
другие основания, установленные законом.

❗ Выход на работу до 1,5 лет не является основанием для прекращения выплаты — уведомление не требуется.

Удвоенные штрафы за неуведомление о начале деятельности

С 27 июня 2025 года вступают в силу новые штрафы по ст. 19.7.5-1 КоАП РФ за нарушение правил уведомления о начале определённых видов деятельности:

Категория	Было	Стало
Юридические лица	10–20 тыс. ₽	24–48 тыс. ₽
Индивидуальные предприниматели	5–10 тыс. ₽	12–24 тыс. ₽
Должностные лица	5–10 тыс. ₽	12–24 тыс. ₽

Что нужно знать

Уведомление подаётся через Госуслуги до начала фактического ведения деятельности.
Перечень более 80 видов деятельности закреплён в Постановлении Правительства № 584.
Открытие нового направления внутри действующего бизнеса (например, запуск доп. услуг) — тоже требует уведомления.

⚠️ Налоговая получает информацию о фактическом начале деятельности через пробитие первого чека, в том числе от Роспотребнадзора.

Что важно запомнить

Выплаты при увольнении требуют точного расчёта и учёта новых лимитов — особенно, если отсутствуют данные о доходах за предыдущие годы.
Формы СФР по пособиям обновлены — без СНИЛС и даты прекращения выплат документ не примут.
Штрафы за неуведомление выросли вдвое и касаются не только новых бизнесов, но и расширения существующих направлений.

📎 Проверьте, все ли уведомления были поданы своевременно, а также актуализируйте внутренние процессы расчёта и документооборота в 1С и на Госуслугах.