Январь 2026 года принес значительный пакет законодательных изменений, затрагивающих практически все сегменты бизнеса — от малых предприятий до крупных исполнителей государственного оборонного заказа. В данном обзоре мы детально разберем ключевые нововведения в формах счетов-фактур, правила применения льготных тарифов страховых взносов и новые обязанности по предоставлению бухгалтерской отчетности.

1. Обновление форм и форматов документов по НДС

В конце декабря ФНС выпустила письмо (датированное 26 декабря), которое предлагает обновленные рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. Важно понимать, что на текущий момент данные формы носят статус рекомендаций, пока не внесены официальные правки в Постановление №1137.

Основные изменения продиктованы введением ставки НДС 22%. Необходимость корректировки бланков была очевидна, и бизнес уже начинает внедрять эти изменения в свои учетные системы. Однако это не единственная новация.

В соответствии с новой редакцией статьи 169 НК РФ, в отгрузочном счете-фактуре продавец обязан указывать номер и дату предоплатного счета-фактуры в момент произведения отгрузки в счет полученного аванса. Для реализации этой нормы в заголовочной части счета-фактуры появилась новая строка — 5Б.

Стоит отметить, что последствия за некорректное заполнение или отсутствие этой строки пока касаются только продавцов. Покупатели, согласно разъяснениям, могут не беспокоиться о праве на вычет, если строка 5Б заполнена с ошибками или отсутствует вовсе. До официального изменения Постановления №1137 санкции к налогоплательщикам не применяются.

2. Пониженные тарифы страховых взносов для МСП

Распоряжением Правительства от 27 декабря определен перечень видов деятельности, позволяющий субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) применять пониженные тарифы страховых взносов согласно ст. 427 НК РФ.

Несмотря на широкий список, ряд отраслей лишился преференций. В «зону риска» попали:

  • Оптовая и розничная торговля;
  • Строительный сектор;
  • Консалтинговые услуги.

Для тех, кто нашел свой вид деятельности в реестре, действует условие: доля профильных доходов должна составлять не менее 70% на постоянной основе. Тариф в 2026 году рассчитывается следующим образом:

  • 30% — с суммы выплат в пределах 1.5 МРОТ за месяц;
  • 15% — с части вознаграждения, превышающей этот лимит.

Интересно, что перечень пересекается с льготами для IT-компаний и общепита. Однако путаницы не возникнет благодаря четкому разграничению по численности персонала (например, лимит в 250 человек для общепита) и специфическим требованиям к аккредитации.

3. Пониженные налоговые ставки при УСН

30 декабря 2025 года было опубликовано Распоряжение №4176-Р, определяющее критерии для пониженных ставок по УСН на 2026 год. Документ уникален тем, что в него вошли практически все виды деятельности по ОКВЭД без исключений.

Основным критерием остается непревышение допустимого порога доходов по упрощенной системе. Фактически, это означает сохранение региональных льгот, которые действовали ранее. Правительство решило не ограничивать региональные власти в вопросах распоряжения ставками в 2026 году, однако этот режим установлен строго до конца года.

Эксперты прогнозируют, что уже к лету или осени 2026 года появятся новые, более жесткие ограничения на 2027 год. Текущий период можно рассматривать как переходный.

4. Страховые взносы за руководителя организации

Остро стоял вопрос о начислении взносов за единственного исполнительного органа (ЕИО) коммерческой организации. Письма ФНС от 22 и 29 декабря внесли ясность в эту «болезненную» норму статьи 421 НК РФ.

Ключевые выводы регулятора:

  • База начисления: Взносы начисляются с суммы не менее МРОТ, даже если фактические выплаты меньше. При этом МРОТ не корректируется на районные коэффициенты и северные надбавки.
  • Универсальность: Правило действует вне зависимости от наличия трудового договора, ведения деятельности или занятости директора в других местах.
  • АУСН: На автоматизированной упрощенке (АУСН) отчетность не сдается, а взносы остаются нулевыми — здесь изменений для пользователей режима нет.

Важное исключение сделано для директоров — участников СВО. Поскольку они объективно не могут выполнять свои функции, ФНС разрешила не начислять за них страховые взносы в этот период.

5. Промежуточная отчетность для исполнителей ГОЗ

Одной из самых резонансных новостей стало введение обязательной промежуточной бухгалтерской финансовой отчетности (БФО) для всех участников гособоронзаказа. Это касается как головных исполнителей, так и рядовых поставщиков продукции.

Нововведения вступают в силу с отчетности за первое полугодие 2026 года. Данные должны будут размещаться в ГИРБО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности). Детальные правила, объемы и периодичность представления будут уточнены отдельным постановлением Правительства, которое ожидается в ближайшее время.

Бизнесу стоит заранее подготовить учетные системы к формированию промежуточных балансов и отчетов о финансовых результатах, так как требования к прозрачности в секторе ГОЗ продолжают ужесточаться.

Начало 2026 года задало высокий темп изменений. Налогоплательщикам крайне важно не только следить за выходом новых нормативных актов, но и адаптировать свои внутренние процессы под рекомендуемые формы и новые требования к отчетности. Успешное ведение бизнеса в текущих условиях требует максимальной гибкости и внимания к деталям законодательства.

Желаем вам удачи и отсутствия налоговых рисков в новом году!