Изменение НДФЛ в 2025 году: что важно знать бухгалтерам и предпринимателям

Изменение НДФЛ в 2025 стало одной из самых обсуждаемых тем в сфере налогообложения. В этом материале мы подробно разберём ключевые нововведения, покажем, как изменилась ставка подоходного налога, а также рассмотрим острые практические вопросы, связанные с увольнением, командировками и материальной выгодой.

1. Основные изменения ставки НДФЛ в 2025

С начала 2025 года действуют обновлённые нормы Налогового кодекса, которые затронули:

порядок расчёта необлагаемых выплат при увольнении;
применение коэффициента 30,4 при определении среднего заработка;
налогообложение материальной выгоды по займам;
отдельное выделение районных коэффициентов и процентных надбавок;
правила стандартных вычетов на детей.

Таблица изменения НДФЛ в 2025 году:

Категория дохода	Ставка / Порядок обложения (2025)
Доходы до 5 млн руб.	13%
Доходы свыше 5 млн руб.	15%
Отдельные виды доходов (например, материальная выгода от займов)	35% (резиденты), 30% (нерезиденты)
Выплаты при увольнении в пределах 3 средних зарплат (6 для северян)	Не облагаются НДФЛ
Сумма свыше необлагаемого лимита	По ставке 13–15%
Районные коэффициенты и процентные надбавки	Включены в отдельную налоговую базу

2. Выплаты при увольнении: новый порядок расчёта

С 1 января 2025 года вступила в силу обновлённая редакция п. 1 ст. 217 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ выплаты в размере до трёх средних заработков (для северных территорий — до шести).
Средний заработок рассчитывается по аналогии с детскими пособиями:
- берётся зарплата за 2 предыдущих года,
- делится на 730,
- умножается на коэффициент 30,4 и количество месяцев.⚠️ Если нет данных о зарплате за 2 года (например, сотрудник устроился недавно), необлагаемая сумма определяется исходя из МРОТ с районным коэффициентом.👉 Важно: максимальная величина среднего заработка для необложения НДФЛ ограничена предельной базой — 5 673,97 руб. за день.

3. Районные коэффициенты и надбавки

Отдельное внимание в 2025 году уделяется применению прогрессивной шкалы к выплатам, включающим районные коэффициенты и процентные надбавки.

Первоначальные разъяснения ФНС требовали «выковыривать» РК и надбавки из среднего заработка и облагать их отдельно.
Однако в июне 2025 года это разъяснение было отменено.
Теперь выплаты по среднему заработку облагаются единым налогом без раздельного расчёта коэффициентов.Таким образом, стандартная ставка НДФЛ (13–22%) применяется к большинству выплат без дополнительных «разделений».

4. Материальная выгода по займам

С 2025 года утратила силу льгота, освобождавшая материальную выгоду от процентов по целевым займам на жильё, выданным после 31 декабря 2024 года.

Если заём выдан до 01.01.2025 — льгота сохраняется при условии имущественного вычета.
Если заём выдан с 2025 года — материальная выгода облагается НДФЛ по ставке:
- 35% для резидентов,
- 30% для нерезидентов.💡 Важно: даже если заём выдан через аффилированную организацию, выгода также считается облагаемой.

5. Командировки и питание сотрудников

Оплата питания в командировке не освобождается от НДФЛ, если это не суточные.
С 1 сентября 2025 года вступает в силу новое Положение о командировках №501, заменяющее старое постановление №749.

6. Стандартные вычеты на детей

С 2025 года Минфин уточнил порядок расчёта дохода в пределах 450 000 руб. для получения вычета:

учитывается только «чистая» зарплата,
районные коэффициенты и надбавки не входят в лимит.Это даёт возможность дольше пользоваться льготой в регионах с высокими коэффициентами.

7. Судебная практика и риски

Примеры:

Теневая зарплата: использование подотчётных средств (11 млн руб.) было переквалифицировано в доход и обложено НДФЛ и страховыми взносами.
Аренда жилья под офис через самозанятость супруги признана схемой ухода от налогов — доход доначислен к НДФЛ.
Питание вахтовиков: суд признал обязанность облагать его НДФЛ, но не страховыми взносами.Эти кейсы подтверждают: налоговые органы активно сопоставляют данные 6-НДФЛ с банковскими движениями и договорами.

Итог

Изменение ставки НДФЛ в 2025 затронуло ключевые аспекты налогообложения — от расчёта среднего заработка до налогообложения займов и социальных выплат.Главное, что стоит помнить:

выплаты при увольнении ограничены льготой в 3 (6) средних заработка;
коэффициент 30,4 закрепился в методике расчёта;
районные коэффициенты больше не нужно выделять отдельно;
материальная выгода от займов стала облагаться;
при стандартных вычетах учитывается «голая» зарплата без надбавок.📌 Эти изменения требуют корректировок в расчётах, пересмотра 6-НДФЛ и внимательного подхода к новым нормам.