Основные изменения налогового законодательства с 2026 года

Повышение ставки НДС до 22% — ключевое изменение

Самое обсуждаемое нововведение – повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. Это напрямую затронет все компании и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) и потребует немедленной адаптации учётных систем, в частности, программы 1С:Бухгалтерия.

Новые лимиты доходов для НДС и статус плательщика

Реформа вводит новые критерии для плательщиков НДС. Компании и ИП, чей годовой доход превысит определённый лимит (предположительно, около 60–80 млн рублей), обязаны будут встать на учёт в качестве плательщиков НДС, даже если они находятся на УСН.

Изменения по УСН и ФСН — что меняется в режимах

УСН с НДС: Вводится понятие "УСН с НДС". Упрощенцы, которые перешагнут установленный лимит дохода, смогут остаться на УСН, но будут обязаны исчислять и уплачивать НДС по специальным ставкам (например, 5% или 7%). Это даст им право на вычет входящего НДС, что ранее было невозможно.
ФСН: Изменения коснутся и режима Фиксированного Совокупного Налога (ФСН), который призван заменить текущую УСН.

Новые правила по срокам уплаты налогов и начислению пеней

Ожидается ужесточение правил, связанных с Единым Налоговым Счетом (ЕНС). Могут измениться сроки уплаты отдельных налогов, а также подходы к начислению пеней за несвоевременную уплату. Бухгалтерам необходимо будет внимательно следить за обновлением сроков в 1С и платёжных календарях.

Сохранённая льгота по НДС для IT — что важно знать

Несмотря на общее повышение НДС, вероятно, будет сохранена или видоизменена льгота по НДС для IT-компаний. Однако условия её применения могут стать более строгими. Следите за официальными разъяснениями, чтобы не потерять право на льготу.

Когда применять ставку НДС 22%: полный разбор

Переходный период всегда вызывает наибольшее количество вопросов, особенно в части переходящих договоров. Главный принцип: применяется ставка, действующая на момент отгрузки (оказания услуг/выполнения работ).

Отгрузка как точка отсчёта: что считается датой отгрузки

Дата отгрузки — это ключевой момент для определения ставки НДС.

Для товаров: дата первого документа (накладной, УПД), оформленного на имя покупателя.
Для работ/услуг: дата подписания акта выполненных работ/оказанных услуг.

Отличия для товаров, работ и услуг

Операция	Дата, определяющая ставку
Товары	Дата отгрузки (передачи права собственности)
Работы/Услуги	Дата подписания акта (сдачи-приёмки)
Аренда/Подписка	Последний день налогового периода (месяц, квартал)

Переходящие договоры — как определить ставку правильно

Переходящие договоры — это те, по которым оплата или частичная оплата (предоплата) прошла в 2025 году, а отгрузка (оказание услуг) состоится в 2026 году, когда ставка НДС уже будет 22%.

Предоплата в 2025 + отгрузка в 2026

Аванс в 2025: При получении аванса в 2025 году НДС начисляется по ставке 20/120.
Отгрузка в 2026: При отгрузке в 2026 году НДС начисляется по ставке 22%.
Восстановление: Разницу между НДС с аванса (20/120) и НДС с реализации (22%) должен покрыть либо продавец из своей прибыли, либо покупатель в виде доплаты. Продавец обязан будет восстановить НДС, исчисленный с аванса (20/120), и начислить НДС 22% со всей суммы реализации.

Отгрузка в 2025 + закрывающие документы в 2026

Если товар отгружен (акт подписан) до 31 декабря 2025 года, НДС всегда будет 20%, даже если счёт-фактура или УПД подписаны уже в январе 2026 года.

Как быть налоговым агентам при переходе на 22%

Налоговые агенты (например, при покупке услуг у иностранных компаний) должны применять ставку, действующую на дату оплаты или на дату отгрузки (в зависимости от договора). Если оплата в 2025, а отгрузка в 2026, есть риск начисления НДС по ставке 22%.

Как подготовить договоры к росту НДС

Для минимизации финансовых потерь необходимо пересмотреть все долгосрочные договоры, действующие после 1 января 2026 года.

4 модели изменения цены: какое решение выбрать

Повышение цены: Цена автоматически увеличивается на 2% (с 20% до 22%). Это наиболее выгодный для продавца вариант.
Сохранение цены (убыток продавца): Продавец берёт дополнительные 2% НДС из своей прибыли.
Перезаключение договора: Расторжение старого договора и заключение нового с ценой, уже включающей 22% НДС.
Формула изменения: Включение в договор условия, что "цена будет скорректирована в случае изменения налогового законодательства в части НДС".

Фразы «включая НДС», «без учёта НДС», «без НДС»: что они реально значат

«Включая НДС»: Цена является твёрдой, и продавец обязан уплатить НДС из этой суммы. В случае повышения ставки, его прибыль уменьшится.
«Без учёта НДС» / «Без НДС»: Цена является базой, и НДС начисляется сверх неё по действующей ставке. Это наиболее безопасный вариант для продавца. Если ставка вырастет до 22%, цена для покупателя автоматически увеличится.

Почему корректировочный счёт-фактура не подходит при доплате

Корректировочный счёт-фактура (КСФ) используется для изменения цены или количества по согласию сторон. Если покупатель отказывается доплачивать разницу НДС, то нет согласия, и КСФ не может быть оформлен. В этом случае, продавец вынужден исчислить НДС по 22% и покрыть разницу за счёт собственных средств.

Как обезопасить бизнес от споров и отказов покупателей

Включите в договоры на 2026 год и далее чёткую оговорку:

«В случае изменения ставки НДС, стоимость договора, включая сумму НДС, подлежит пропорциональной корректировке на размер изменения ставки. Покупатель обязуется произвести доплату в течение [срок] после вступления изменений в силу».

Ситуации с предоплатой и доплатой: разбор кейсов

Доплата в 2025 году: как отражать в документах

Если покупатель готов доплатить разницу НДС (2%) до 31 декабря 2025 года, то эту доплату можно оформить как новый аванс. На него начисляется НДС по ставке 20/120.

Доплата в 2026 году: почему сумма считается полностью НДС

Если отгрузка состоялась в 2026 году, продавец обязан выставить счёт-фактуру на всю сумму реализации с НДС 22%. Если покупатель доплачивает разницу в цене, на эту сумму доплаты продавец также должен начислить НДС 22%.

Что делать, если покупатель отказывается доплачивать

Если в договоре нет чёткой оговорки об автоматической корректировке цены при росте НДС, продавец вынужден исчислить НДС по 22% и покрыть разницу за счёт собственных средств.

Варианты решения спора: что допускает закон

Закон допускает только те изменения цены, которые прямо предусмотрены договором или дополнительным соглашением. Без этого, суд встанет на сторону покупателя. Лучшее решение: переговоры с клиентом и подписание дополнительного соглашения в 2025 году.

Переход с ОСНО на АУСН: нужно ли восстанавливать НДС

Автоматизированная Упрощённая Система Налогообложения (АУСН) – это специальный налоговый режим, при котором уплата НДС не предусмотрена.

Когда возникает обязанность восстановить входящий налог

При переходе с ОСНО на любой спецрежим (УСН, АУСН), налогоплательщик обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам, основным средствам), которые не были реализованы (использованы) до момента перехода.

Товары, материалы: НДС восстанавливается со всей остаточной стоимости.
Основные средства (ОС): НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости (за вычетом начисленной амортизации), но не более 10 лет с момента ввода в эксплуатацию.

Как оформить восстановление НДС в 1С

Инвентаризация: Провести инвентаризацию остатков ТМЦ и ОС на 31 декабря 2025 года.
Документ: В 1С:Бухгалтерия необходимо использовать документ «Восстановление НДС» (находится в разделе «Операции» или «Учёт НДС»).
Отражение: Восстановленный НДС включается в прочие расходы и отражается в последней декларации по НДС за 2025 год.

Типичные ошибки бухгалтеров при переходе

Невосстановление НДС по ОС: Забывают восстановить НДС по ОС, введенным в эксплуатацию в течение последних 10 лет.
Неправильное определение остатка: Некорректно рассчитывают остаточную стоимость товаров/материалов.

Новые правила присвоения и применения ИНН с 2026 года

Кого коснутся изменения

Изменения коснутся в первую очередь физических лиц, включая ИП, а также вновь создаваемых юридических лиц. Цель — стандартизация и унификация данных.

Что происходит со старыми ИНН

Ранее присвоенные ИНН сохранят свою силу. Переприсвоение не потребуется, но новые правила будут применяться ко всем вновь регистрируемым субъектам.

Какие данные будут формироваться по-новому

Новый подход может включать более строгую привязку к Государственному Информационному Ресурсу (ГИР), что повлияет на автоматическое заполнение некоторых полей в документах.

Практические ситуации в 1С: что изменится и как работать

Работа в 1С:Бухгалтерия потребует самого пристального внимания. Все изменения нужно будет внести в программу до начала 2026 года.

Как выбрать правильную ставку при УСН с НДС

Для компаний на УСН с НДС в 1С появятся новые настройки. В карточке организации необходимо будет указать статус "Плательщик УСН с НДС". Для реализации нужно будет использовать специальные ставки, предусмотренные для УСН (например, 5% или 7%), а не 22%.

Как работать с новой ставкой НДС 22% в 1С

Обновление релиза: Своевременно установить новый релиз 1С, который ФНС и разработчик выпустят к концу 2025 года.
Справочники: Ставка 22% должна быть добавлена в справочник "Ставки НДС" и установлена в Учётной политике с 01.01.2026.
Переходящие договоры: Обеспечить ручной контроль и корректировку документов по переходящим договорам.

Ошибка: банк не принял зарплатную платёжку — пошаговое исправление

Проверьте актуальность реквизитов ЕНС/КБК в 1С после обновления и переформируйте платёжное поручение, используя актуальный релиз.

Как проверять корректность документов после изменений

Проверяйте все счета-фактуры и УПД, выставленные после 01.01.2026. В них должна быть указана ставка 22% или специальная ставка УСН. Сверяйте данные в Книге продаж и Книге покупок.

Что ждать бухгалтерам в 2026 году кроме НДС

Переход на отчётность по ФСБУ 4

Ожидается введение нового ФСБУ 4 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность». Это повлечёт за собой изменение форм отчётности и методологии её составления.

Перевод ККТ на новые ставки

Контрольно-кассовая техника (ККТ) должна быть перепрошита для работы с новой ставкой 22% до 1 января 2026 года.

Новые товарные группы для обязательной маркировки

Продолжится расширение перечня товаров, подлежащих обязательной маркировке (система «Честный ЗНАК»).

Изменения в ЭДО: что станет обязательным

Ожидается, что использование электронного документооборота (ЭДО) станет обязательным для большего числа операций.

Как бизнесу подготовиться к реформе заранее

Успех адаптации зависит от своевременной и комплексной подготовки.

Аудит договоров и расчётов

Задача: Выявить все долгосрочные договоры, срок действия которых затрагивает 2026 год, и провести по ним переговоры о корректировке цены (Сентябрь – Ноябрь 2025).

Проверка корректности учёта предоплат и поставок

Действие: Максимально закрыть все сделки с авансами, полученными в 2025 году, до конца года.
Инвентаризация: Провести инвентаризацию остатков ТМЦ и ОС для расчёта потенциального восстановления НДС.

Обновление 1С: релизы, настройки, проверки

Действие: Установить официальные релизы 1С с поддержкой ставки 22%. Проверить, чтобы все документы, созданные с 01.01.2026, автоматически подтягивали новую ставку.

Работа с клиентами и поставщиками: переговоры до конца 2025 года

Приоритет: Подписать дополнительные соглашения по переходящим договорам с чётким механизмом ценообразования.

Заключение и главные риски 2026 года

Главные риски 2026 года и как их минимизировать

Риск	Как минимизировать
Финансовые потери от НДС: Уплата 2% из собственной прибыли.	Внести в договоры оговорку о корректировке цены.
Штрафы за ККТ/1С: Неправильное применение ставок.	Своевременно обновить ККТ и 1С.
Налоговые споры: Отказ покупателя доплачивать разницу НДС.	Подписать дополнительные соглашения до 31.12.2025.

Почему важно готовиться заранее

Промедление приведёт к финансовым потерям, административным штрафам и налоговым спорам. Комплексная подготовка — это стратегическая задача.

Какие выгоды получат компании, адаптировавшиеся сейчас

Компании, которые заранее адаптируют свои договоры и обновят 1С, смогут избежать финансовых потерь, сохранить лояльность клиентов и избежать штрафов.

Вопросы и ответы (FAQ)

Нужно ли менять договоры в 2025 году, чтобы работать с НДС 22%?

Да, обязательно. Необходимо внести в формулировку цены оговорку о корректировке в связи с изменением ставки НДС, чтобы избежать оплаты 2% НДС из своей прибыли.

Как правильно определить дату отгрузки при спорных ситуациях?

Датой отгрузки всегда считается дата первого документа, подтверждающего переход права собственности (товарная накладная, УПД, акт).

Что делать, если покупатель отказывается доплачивать из-за роста НДС?

Если в договоре не было оговорки, вы не можете заставить покупателя доплатить. Разницу в 2% вам придётся уплатить в бюджет за счёт своей прибыли.

Можно ли полностью избежать восстановления НДС при переходе на АУСН?

Полностью избежать нельзя, если у вас на балансе есть остатки товаров (материалов) или ОС, по которым вы ранее принимали НДС к вычету.

В каких документах нужно указывать ставку 22% с 1 января 2026 года?

Ставка 22% должна быть указана во всех исходящих документах, оформляемых с 1 января 2026 года, по которым отгрузка (оказание услуг/работ) происходит после этой даты (Счета-фактуры, УПД, кассовые чеки).